Проверено по официальным материалам 5 сентября 2026 года. Перевод денег на тайский счёт сам по себе ещё не определяет налог. Нужно установить источник и вид дохода, год его возникновения, налоговое резидентство в этом году и применимые освобождения. Особенно важно различать перевод старых сбережений, дивидендов, выручки от продажи актива и оплату работы, выполненной в Таиланде.
Для покупателя квартиры на Пхукете это означает: сначала подготовьте документы об источнике средств, затем оцените налоговые последствия перевода. Ни покупка недвижимости, ни назначение платежа «на личные расходы» не заменяют такой анализ.
Что изменилось с 1 января 2024 года
Revenue Department изменил порядок применения статьи 41 к зарубежному доходу приказом P.161/2566 от 15 сентября 2023 года. Если доход возник в году, когда человек был налоговым резидентом Таиланда, его последующий ввоз в страну может включаться в расчёт подоходного налога за год ввоза. Перенос перевода на следующий год больше не даёт прежнего результата. Правило действует для ввоза дохода с 1 января 2024 года. Приказ P.161/2566.
При этом доход, возникший до 1 января 2024 года, исключён из нового порядка. Уточнение внесено приказом P.162/2566 от 20 ноября 2023 года. Поэтому утверждение, что дивиденды 2020 года обязательно облагаются при переводе в 2026 году, неверно. Документы должны подтверждать именно дату возникновения и происхождение переводимых средств. Приказ P.162/2566.
Как определить, относится ли перевод к облагаемому зарубежному доходу
В официальной памятке Revenue Department приведены два ключевых условия: зарубежный доход возник с 1 января 2024 года в году, когда получатель находился в Таиланде 180 дней или больше, и этот доход полностью либо частично ввезён в Таиланд. Резидентство определяется за календарный год, а не по гражданству или наличию квартиры. Памятка отдельно исключает зарубежный доход, полученный в году, когда человек не был тайским налоговым резидентом, даже если позже деньги переведены в страну. Памятка Revenue Department, страницы 2–4.
| Условный пример | Что проверить |
|---|---|
| Зарубежные дивиденды получены в 2023 году, перевод сделан в 2026 году | Исключение для дохода до 2024 года; выписку о получении дивидендов и движение средств |
| Зарубежный доход получен в 2025 году, человек провёл в Таиланде 200 дней, перевод сделан в 2026 году | Включение ввезённого дохода в расчёт за 2026 год, затем вычеты, освобождения и DTA |
| Зарубежный доход получен в 2025 году при пребывании в Таиланде менее 180 дней, перевод сделан позднее | Подтверждение нерезидентства в году возникновения дохода и зарубежного источника |
Это учебные ситуации, а не реальные истории клиентов. Если резидентство изменилось между получением дохода и переводом, есть несколько стран проживания или смешанные источники денег, подготовьте хронологию по годам. Одного подсчёта дней в год перевода недостаточно для оценки всей истории средств.
Зарубежный счёт и зарубежный источник — разные вещи
Работа, фактически выполняемая в Таиланде, может создавать доход из тайского источника, даже если работодатель иностранный и зарплата поступает на иностранный счёт. Статья 41 предусматривает налогообложение дохода от работы, деятельности или имущества в Таиланде независимо от места выплаты. Поэтому правило о ввозе зарубежного дохода нельзя автоматически применять ко всем удалённым работникам. Дополнительно проверяют соглашение об избежании двойного налогообложения и специальные льготы. Revenue Code, статья 41.
Аренда квартиры на Пхукете также относится к доходу от имущества в Таиланде. Её правила разобраны отдельно: налог на доход от аренды в Таиланде.
Сбережения, продажа активов, подарки и цифровые активы
Сбережения. Название счёта «накопительный» не доказывает освобождение. Для суммы, накопленной до 2024 года, полезны выписки на соответствующие даты и документы о дальнейшем движении денег. Новые проценты и дивиденды на таком счёте требуют отдельной оценки: возраст первоначального вклада не определяет дату возникновения нового дохода.
Продажа актива. Покупка акций или недвижимости до переезда не означает, что вся выручка при продаже в 2026 году автоматически является необлагаемым старым капиталом. Нужно разделить первоначальные вложения и доход, определить применимую категорию и разрешённые расходы. Правила расчёта для ценных бумаг и недвижимости различаются; универсальное обещание «облагается только разница между ценой покупки и продажи» здесь ненадёжно. Категории дохода и расчёт в Revenue Code, статьи 40 и 48.
Подарки, наследство и займы. Подлинность операции и её налоговый режим проверяют отдельно. Дарственная не делает любой перевод полностью необлагаемым: в законодательстве есть условия и лимиты освобождения для дарения. При займе нужны документы о реальном обязательстве вернуть деньги. Не оформляйте обычный доход как заём или подарок только ради назначения платежа. Освобождения в статье 42 Revenue Code.
Криптовалюта. Утверждение, что Revenue Department «пока не регулирует криптовалюту», устарело. Для определённого дохода от передачи криптовалюты и цифровых токенов через разрешённые законом биржи, брокеров или дилеров предусмотрено освобождение на период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2029 года. Оно не означает автоматического освобождения любой выплаты в криптовалюте, стейкинга или дохода, ранее полученного за рубежом. Проверять нужно исходную операцию, дату и канал сделки. Ministerial Regulation No. 399, опубликован 5 сентября 2025 года; консолидированный текст, пункт 2(109).
Способ перемещения средств также важен. Банковская выписка помогает подтвердить перевод, но не следует считать иностранную карту, наличные или цифровой актив гарантированным способом исключить налог. Вопрос о конкретном платеже нужно рассматривать вместе с его экономическим содержанием и официальными разъяснениями.
Как рассчитывается налог и иностранный налоговый зачёт
Для облагаемого дохода сначала определяют категорию, разрешённые расходы и личные вычеты. Общая прогрессивная шкала применяется к налоговой базе после этих уменьшений, а не ко всей сумме банковского перевода. Отдельные категории и льготы могут менять расчёт. Действующая опубликованная инструкция PND 90 за 2025 год, раздел расчёта и таблица ставок.
| Годовая налоговая база, THB | Ставка на соответствующую часть базы |
|---|---|
| До 150 000 включительно | Освобождение |
| Свыше 150 000 до 300 000 | 5% |
| Свыше 300 000 до 500 000 | 10% |
| Свыше 500 000 до 750 000 | 15% |
| Свыше 750 000 до 1 000 000 | 20% |
| Свыше 1 000 000 до 2 000 000 | 25% |
| Свыше 2 000 000 до 5 000 000 | 30% |
| Свыше 5 000 000 | 35% |
Если налог уплачен за рубежом, сначала проверяют конкретное DTA, вид дохода и распределение прав на его налогообложение. Само наличие соглашения не гарантирует нулевую доплату. При обычном налоговом зачёте учитываемая сумма ограничена тайским налогом, относящимся к соответствующему зарубежному доходу; расчёт ведут отдельно по стране и виду дохода. Это не простое вычитание одной номинальной ставки из другой. Руководство Revenue Department по Foreign Tax Credit, ноябрь 2025 года.
Перед расчётом найдите страну и актуальный договор в официальном реестре DTA. Ограничение налога на дивиденды в стране источника нельзя переносить на итоговую ставку страны резидентства без чтения соответствующих статей соглашения.
Для зачёта подготовьте иностранную декларацию, подтверждение фактически уплаченного налога или удержания и документы о переводе. Revenue Department рекомендует свидетельство об уплате налога от зарубежного налогового органа и указывает английский или тайский язык документов. Требования к переводу и заверению конкретного документа следует уточнить заранее; единое обязательное правило «апостиль на всё» из этой памятки не следует. Документы для foreign tax relief, страница 6 памятки.
Что меняет LTR
LTR — отдельная программа Board of Investment. Налоговые льготы предусмотрены Royal Decree No. 743 (2022) и зависят от категории и выполнения условий. Освобождение предусмотренного законом зарубежного дохода относится к Wealthy Global Citizens, Wealthy Pensioners и Work-from-Thailand Professionals. Для Highly-Skilled Professionals предусмотрена другая льгота: 17% для соответствующего дохода от работы у подходящего работодателя, при соблюдении специальных процедур. Royal Decree No. 743, статьи 3–7.
В разъяснении Revenue Department для держателей LTR указано: если у человека, подпадающего под освобождение, есть только освобождённый зарубежный доход и нет дохода из тайского источника, декларация PIT не требуется. Обязательную «нулевую декларацию» всем держателям LTR рекомендовать неправильно. При тайском доходе или применении режима Highly-Skilled Professionals проверяется отдельная обязанность по отчётности. Tax Essentials for LTR Visa Holders, страницы 7–8.
Покупка квартиры и другая долгосрочная виза сами по себе не подтверждают право на льготы Royal Decree No. 743. При смене категории или несоблюдении условий необходимо оценить последствия за соответствующий налоговый год.
Какие документы собрать перед переводом на покупку квартиры
Подготовьте единый файл с годом возникновения каждого дохода, страной и видом источника, количеством дней в Таиланде в этом году, датой и суммой перевода, уплаченным иностранным налогом и основанием освобождения, если оно заявляется. В подтверждение приложите:
- Банковские и брокерские выписки, связывающие получение денег с конкретным переводом.
- Договоры продажи активов, документы о приобретении и расходы, которые планируется учитывать.
- Налоговые декларации и документы об уплате или удержании налога за рубежом.
- Документы о резидентстве и визовой категории, когда от них зависит выбранное правило.
- Расчёт в батах с зафиксированным основанием выбранного курса.
Для зарубежного дохода Revenue Department публикует отдельное приложение к декларации с разбивкой по странам и категориям. Income Declaration for Foreign-Sourced Income. Проверку титула квартиры и документов о собственности проводите отдельно: Chanote и другие виды титула.
Декларация и сроки
PND 91 используется для дохода только по статье 40(1), PND 90 — для других предусмотренных этой формой доходов, в том числе их сочетаний с зарплатой. Выбор не определяется делением на резидентов и нерезидентов. Порог обязательной подачи и наличие налога к уплате — разные вопросы: нулевой результат после вычетов или зачёта не всегда отменяет декларацию. Официальные формы за 2025 год; инструкция PND 90, раздел о подаче.
Общий срок годовой декларации установлен до последнего дня марта следующего года. Для дохода, включаемого в расчёт за 2026 год, базовый срок — 31 марта 2027 года, если применимое объявление не устанавливает иной срок. Продление при электронной подаче проверяют для конкретного отчётного периода. Revenue Code, статья 56; официальный RD e-Filing.
Если обнаружена ошибка за прошлый период, соберите документы и уточните порядок первоначальной или дополнительной декларации в Revenue Department. Размер санкций зависит от обстоятельств; гарантировать их снижение, отсутствие проверки или освобождение от ответственности нельзя. За просрочку уплаты статья 27 предусматривает дополнительное начисление 1,5% за месяц или его часть на неуплаченный налог, с установленными законом ограничениями. Revenue Code, статья 27.
Оставить запрос на подбор квартиры на Пхукете. Для индивидуального налогового расчёта обратитесь к специалисту, которому можно передать документы о доходах и резидентстве; эта статья даёт общую схему проверки, а не персональное налоговое заключение.
Источники и методика
Условия и документы проверены 5 сентября 2026 года. Применимость к вашей ситуации уточняйте у банка или профильного специалиста.
- Приказ P.161/2566
- Приказ P.162/2566
- Документы для foreign tax relief, страница 6 памятки
- Revenue Code, статья 56
- Ministerial Regulation No. 399, опубликован 5 сентября 2025 года
- консолидированный текст, пункт 2(109)
- инструкция PND 90, раздел о подаче
- Руководство Revenue Department по Foreign Tax Credit, ноябрь 2025 года
- официальном реестре DTA
- Royal Decree No. 743, статьи 3–7
- Tax Essentials for LTR Visa Holders, страницы 7–8
- Income Declaration for Foreign-Sourced Income
- Официальные формы за 2025 год
- официальный RD e-Filing
- Revenue Code, статья 27