Налог на иностранные доходы в Таиланде 2026: изменения после 2024 года

С 1 января 2024 года Revenue Department Thailand ввёл новые правила налогообложения зарубежных доходов для налоговых резидентов страны. Теперь ввоз (remittance) любых иностранных доходов в Таиланд может облагаться налогом — независимо от года получения. Для владельцев недвижимости, держателей LTR и Elite виз, релокантов и экспатов это означает новую реальность: нужно планировать денежные потоки, учитывать соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) и вести документацию. Разбираем, что изменилось, как работает система в 2026 году и какие риски несут иностранцы.

Что поменялось после приказа Revenue Department 2023/2024

До 2024 года действовал старый принцип: налогом облагались только те иностранные доходы, которые были заработаны в том же налоговом году и ввезены в Таиланд в том же году. Если вы получили зарплату в 2022-м, а перевели деньги в 2023-м — налога не было.

С 1 января 2024 года Revenue Department отменил это ограничение. Теперь облагается любой remittance — независимо от того, когда доход получен. Вы перевели в 2026 году дивиденды, заработанные в 2020-м? Формально это taxable income для налогового резидента Таиланда.

Ключевые изменения:

• Remittance принцип остаётся: налог возникает в момент ввоза денег в страну, а не в момент получения дохода за рубежом.
• Нет давности: даже старые накопления при переводе попадают под прицел, если вы налоговый резидент (≥180 дней в году).
• Burden of proof — обязанность доказательств на налогоплательщике: вы должны показать, что деньги уже облагались налогом в стране источника (для применения DTA) или что это не доход, а капитал/подарок.
• Нет автоматического обмена данными между банками и Revenue на момент 2026 года для большинства стран СНГ, но практика меняется — Таиланд присоединился к CRS (Common Reporting Standard) в ограниченном формате.

Практическое следствие: если вы живёте на Пхукете >180 дней в году и переводите себе деньги из-за рубежа — вы обязаны подать налоговую декларацию (PND.90/91) до 31 марта следующего года и задекларировать все remittance.

Remittance принцип — когда деньги попадают под налог

Налог возникает только при физическом ввозе средств в Таиланд. Если доход остался на зарубежном счету — налога нет, даже если вы налоговый резидент.

Что считается remittance:

1. Банковский перевод на тайский счёт (SWIFT, Wise, Revolut → Bangkok Bank, Kasikorn, SCB).
2. Криптовалюта, конвертированная в баты через локальную биржу (Bitkub, Zipmex).
3. Наличные, ввезённые физически и задекларированные на таможне (суммы >$20 000 требуют декларации).
4. Платёж картой иностранного банка в Таиланде формально тоже remittance, но на практике Revenue не отслеживает мелкие транзакции; крупные покупки (машина, взнос за недвижимость) могут попасть в поле зрения при проверке.

Что НЕ облагается:

• Доход, полученный и потраченный за пределами Таиланда (зарплата в Дубае, живёте в Дубае — не резидент Таиланда).
• Капитал, который уже был у вас до переезда и не является доходом (продажа квартиры в Москве, купленной в 2015-м, — это реализация актива, а не новый доход; но нужны документы).
• Подарки и наследство от родственников (требуется Gift Deed, нотариально заверенный, переведённый на английский/тайский).
• Займы от физлиц/компаний (нужен loan agreement, план погашения).

Пример из практики: покупатель из Алматы переводит $150 000 на покупку квартиры на Пхукете. Источник — продажа акций казахстанской компании в 2023 году. При подаче декларации в 2027-м (за 2026 год) он должен приложить брокерский отчёт, показать, что прирост капитала уже облагался 10% в Казахстане (по DTA РК–Таиланд), и применить tax credit. Если документов нет — Revenue может начислить налог по тайской шкале до 35%.

Типы доходов: зарплата, дивиденды, капитал — как облагаются

Revenue Department различает несколько категорий дохода. Прогрессивная шкала PIT (Personal Income Tax) применяется к большинству:

Зарплата (employment income): - Если вы работаете удалённо на зарубежную компанию и переводите зарплату в Таиланд — это assessable income. - Стандартный вычет 50% от employment income (но не более 100 000 ฿/год) + personal allowance 60 000 ฿ + spouse allowance (если есть тайский супруг) — итого база снижается.

Дивиденды: - От иностранной компании — облагаются по полной шкале, если ввезены в Таиланд. DTA может дать tax credit (см. ниже). - От тайской компании — уже удержан withholding tax 10% у источника; при подаче декларации можно зачесть.

Прирост капитала (capital gains): - Акции, облигации — Таиланд не облагает capital gains для резидентов при торговле на зарубежных биржах, если средства не ввозятся в страну. При remittance — облагается как обычный доход (нет отдельной ставки на cap gains для физлиц-резидентов). - Недвижимость за рубежом — продажа квартиры в РФ/Казахстане: прирост = доход. Если вы резидент Таиланда и переводите выручку сюда — задекларировать нужно. На практике Revenue учитывает cost basis (первоначальную стоимость покупки) — чистый прирост облагается, а не вся сумма.

Роялти, freelance, crypto: - Роялти от интеллектуальной собственности — как обычный доход. - Freelance (дизайн, консалтинг) — assessable income, можно вычесть документально подтверждённые расходы. - Crypto staking, DeFi доход — Revenue пока не выпустил детальных правил; консервативный подход: доход от стейкинга = assessable income при конвертации в фиат и ввозе в Таиланд.

DTA (Double Tax Agreement) — как не платить дважды

Таиланд подписал соглашения об избежании двойного налогообложения с >60 странами, включая Россию (действует с оговорками после 2022), Казахстан, Беларусь, ОАЭ, Сингапур, Кипр.

Механизм tax credit:

1. Вы платите налог в стране источника (например, 13% НДФЛ с зарплаты в РФ).
2. При ввозе в Таиланд декларируете этот доход.
3. Применяете кредит на сумму уже уплаченного налога — тайский Revenue вычитает из своей ставки то, что вы заплатили за рубежом.
4. Если тайская ставка выше — доплачиваете разницу. Если ниже — переплаты не возвращают (кредит не больше тайского обязательства).

Пример: - Дивиденды из российской компании $50 000 (~1,8 млн ฿ по курсу 36). - В РФ удержано 15% = $7 500. - В Таиланде по шкале доход >2 млн ฿ попадёт частично в 30–35% brackets, но согласно DTA РФ–Таиланд ставка на дивиденды ограничена 15%. - Вы показываете справку 2-НДФЛ (переведённую присяжным переводчиком), Revenue засчитывает $7 500 — доплаты нет (или минимальная, в зависимости от других доходов).

Требования для применения DTA:

• Tax residency certificate из страны источника (в РФ — справка от ФНС, в Казахстане — от КГД). Срок действия — текущий налоговый год.
• Документы, подтверждающие уплату налога: платёжки, справки 2-НДФЛ, withholding tax statements.
• Перевод на английский/тайский с нотариальным заверением (или апостиль + перевод).

Страны без DTA: Если источник — страна без соглашения (некоторые страны Африки, Латинской Америки), доход облагается полностью по тайской шкале без зачёта. Планируйте remittance из таких юрисдикций минимальным.

LTR виза и налоговые льготы для wealthy, professional, remote workers

Long-Term Resident (LTR) visa — программа Thailand Privilege, запущенная в 2022 году для привлечения состоятельных иностранцев и специалистов. Четыре категории:

1. Wealthy Global Citizen — личный капитал ≥$1 млн, годовой доход ≥$80 000.
2. Wealthy Pensioner — пенсия ≥$80 000/год или $250 000 на тайском счету.
3. Work-from-Thailand Professional — удалённая работа на иностранную компанию, доход ≥$80 000/год.
4. Highly-Skilled Professional — работа в тайской компании в целевых отраслях (tech, медицина), зарплата ≥$80 000/год.

Налоговые льготы LTR (по состоянию на 2026 год):

• Иностранный доход НЕ облагается, если источник — зарубежная компания/инвестиции и держатель LTR декларирует статус. Исключение: доход от работы в Таиланде (категория 4) облагается стандартно, но с пониженной ставкой 17% flat (вместо прогрессивной до 35%).
• Capital gains от зарубежных активов — не облагаются при remittance (в рамках LTR).
• Срок визы — 10 лет, продление пакетом, не нужно делать 90-day report (только ежегодное подтверждение адреса).

Подводные камни:

• Льготы действуют только пока виза активна. Если вы перешли на другую категорию (например, с LTR на обычную Non-O) — утрачиваете tax exemption с момента смены статуса.
• Документация критична: каждый год нужно подтверждать источник дохода, держать tax residency certificate из страны происхождения (если применяется DTA параллельно).
• LTR не освобождает от статуса налогового резидента — если вы >180 дней в Таиланде, вы резидент; LTR лишь даёт exemption на foreign-sourced income.

Подобрать квартиру с учётом налогового планирования — оставьте заявку, мы свяжем вас с tax advisor, аккредитованным Revenue Department.

Практика применения на 2026 год — что реально проверяют

Enforcement на начало 2026:

Revenue Department пока не развернул массовые проверки remittance для физлиц-иностранцев. Основной фокус — на тайских граждан с зарубежными счетами (CRS-обмен данными с ЕС, США по FATCA). Но тренд меняется:

• Крупные переводы >5 млн ฿ за год привлекают внимание, особенно если паттерн повторяется (ежемесячно $10–15 тыс.).
• Покупка недвижимости: при регистрации сделки >10 млн ฿ Land Department может запросить подтверждение источника средств (не налоговая проверка, но AML-compliance). Если банк сообщит Revenue о подозрительной активности — начнётся audit.
• Elite visa holders — таможня и иммиграция передают данные о длительном пребывании; если вы 200+ дней в году и нет поданной декларации — формально нарушение.

Что делать:

1. Подавайте декларацию (PND.90/91) даже при нулевом налоге (если применили DTA полностью или доход ниже порога). Штраф за неподачу — от 200 ฿ до 2 000 ฿ + пени, но главное — избегаете статуса «tax evader».
2. Ведите документацию по каждому крупному переводу: контракты, invoices, брокерские отчёты, loan agreements.
3. Используйте tax advisor или юриста для первой декларации — Revenue принимает документы на тайском/английском, ошибки в категории дохода ведут к переплате.
4. Разделяйте потоки: личные расходы (<150 000 ฿ необлагаемый минимум) можно покрывать переводами капитала (старые сбережения с подтверждением происхождения), а активный доход держать за рубежом и тратить там (кредитки иностранных банков).

Статистика из практики юристов: заметная доля клиентов из СНГ в 2025–2026 подаёт «нулевые» декларации (показывают remittance как возврат займа или капитал) без подтверждающих документов. Риск: при выборочной проверке Revenue может доначислить налог + 100% штраф + 1,5% пени в месяц (до 15 лет ретроспективно по закону, практически — 3–5 лет).

Риски для держателей Elite и обычных долгосрочных виз

Thailand Elite visa (теперь Thailand Privilege) — не даёт налоговых льгот. Это туристическая виза long-stay, вы остаётесь налоговым резидентом при >180 днях.

Типичный кейс: покупатель оформил Elite на 5 лет, живёт на Пхукете круглый год, переводит себе ежемесячно $5 000 с зарплаты из Дубая (ОАЭ). ОАЭ не взимает подоходный налог — значит, нет tax credit для применения в Таиланде. Весь remittance $60 000/год (~2,16 млн ฿) попадает под тайскую шкалу: после вычетов (~160 000 ฿ личный + стандартный) база ~2 млн ฿ → налог около 400 000 ฿ (эффективная ставка ~18–20%).

Если не подавать декларацию:

• Штрафы при обнаружении: 200% от неуплаченного налога (может снижаться до 100% при добровольном раскрытии до проверки).
• Уголовная ответственность при умышленном уклонении >1 млн ฿ — тюремный срок до 7 лет (применяется редко, но прецеденты есть для тайских граждан).
• Блокировка продления визы: Immigration может отказать в продлении Elite/Non-O, если Revenue направит уведомление о долге.

Retirement visa (Non-O extension): Те же правила. Пенсия из-за рубежа = assessable income при remittance. Если пенсия ≥65 000 ฿/мес (требование для Non-O) и вся ввозится — ~780 000 ฿/год → после вычетов налог небольшой (~50 000 ฿), но декларация обязательна.

Как снизить риски:

• Минимизируйте remittance в годы, когда вы резидент: тратьте накопленное до переезда, используйте кредитки зарубежных банков для крупных покупок вне Таиланда.
• Структурируйте через компанию (Thai Company) — если вы ведёте бизнес: компания платит корпоративный налог 20% (или 15% для SME), дивиденды себе выводите по минимуму. Но Thai Company для holding иностранных активов — серая зона, требует nominee shareholders (риск потери контроля).
• Используйте DTA агрессивно: если есть возможность получать доход через юрисдикцию с выгодным DTA (Сингапур 15% на дивиденды, Кипр 10%) и подтверждать tax residency там — делайте.

Подробнее о статусе налогового резидента и пороге 180 дней читайте в материале «Налоговый резидент Таиланда: правило 180 дней в 2026 году».

Рентный доход от тайской недвижимости — отдельная история

Если вы сдаёте купленную квартиру на Пхукете в аренду, доход облагается независимо от remittance — это внутритайский источник.

Ставки на rental income (2026):

Пример: студия на Патонге сдаётся за 30 000 ฿/мес, годовой доход 360 000 ฿. Вычет 40% (содержание, управление, амортизация) = 144 000 ฿. База 216 000 ฿ → налог по шкале ~10 800 ฿ (5% на первые 150 000, 10% на остаток).

Если вы нерезидент (меньше 180 дней) — платите только withholding tax (5% или 1%), декларацию можно не подавать.

Детали в статье «Налог на доход от аренды недвижимости в Таиланде 2026».

Чек-лист: как вести учёт переводов в Таиланд (2026)

1. Открыть Excel/Google Sheets — фиксировать каждый перевод >50 000 ฿: - Дата. - Сумма в валюте отправления и в батах (курс на день зачисления). - Источник (зарплата, дивиденды, продажа актива, займ, капитал). - Подтверждающий документ (номер контракта, invoice, loan agreement).

2. Собирать справки о налогах из страны источника: - 2-НДФЛ, withholding statements, брокерские отчёты с указанием удержанного налога. - Заверять апостилем (для РФ, Казахстана, Беларуси) или нотариально (для ОАЭ, где нет apostille convention). - Переводить на английский присяжным переводчиком.

3. Получить Tax Residency Certificate в конце календарного года: - В РФ — подать заявление в ФНС (форма утверждена Приказом ФНС), срок выдачи до 30 дней. - В Казахстане — через eGov портал КГД. - Срок действия — текущий год, для декларации за 2026 нужен сертификат, выданный в 2026 или начале 2027.

4. Разделять счета: - «Чистый» счёт для remittance доходов (один банк). - Счёт для капитала (сбережения до переезда, продажа активов) — другой банк, чтобы не мешать потоки. - Переводы между своими счетами в Таиланде не создают нового remittance (уже ввезённые деньги).

5. Консультация tax advisor до первого крупного перевода: - Стоимость — от 15 000 до 50 000 ฿ за составление первой декларации + структурирование. - Ежегодное сопровождение — от 10 000 ฿.

6. Подача декларации PND.90/91: - Срок — до 31 марта года, следующего за отчётным (за 2026 — до 31.03.2027). - Онлайн через RD e-Filing (нужен Thai ID или Tax ID для иностранцев). - Бумажный вариант — в районном офисе Revenue (Area Office по месту регистрации).

7. Хранить документы 5 лет — срок давности для tax audit в Таиланде (но при умышленном уклонении могут проверить 10–15 лет по criminal statute).

Альтернативные стратегии — как легально минимизировать налог

1. Spend abroad, remit capital

Живёте в Таиланде 180+ дней, но крупные покупки (машина, мебель, обучение детей) делаете за границей, оплачивая зарубежной картой. В Таиланд переводите только старые сбережения (с подтверждением, что это не доход текущего/прошлых лет, а капитал).

Риск: Revenue может запросить bank statements за 5–10 лет, чтобы проследить origin of funds. Нужны выписки, показывающие, что деньги на счету были до переезда/до получения статуса резидента.

2. Splitting residency

Находитесь в Таиланде <180 дней в календарном году — не становитесь налоговым резидентом, remittance не облагается. Но теряете визовые преимущества (Elite требует больше времени для оправдания стоимости, LTR тоже предполагает длительное проживание).

3. Offshore company structure

Регистрируете компанию в Гонконге/Сингапуре/BVI, получаете доходы туда, держите на корпоративном счету. Как директор не выводите себе зарплату/дивиденды, а используете корпоративную карту для расходов.

Риск: - CFC (Controlled Foreign Company) rules — Таиланд пока не ввёл полноценные правила CFC для физлиц-резидентов, но это в планах Revenue (обсуждается с 2023). - Substance requirements: некоторые юрисдикции (Гонконг, Сингапур) требуют реального офиса и сотрудников, иначе компания «пустышка» и не получит tax residency certificate — DTA не сработает.

4. Thai Company (49% иностранец + 51% nominee)

Популярная схема для покупки земли/виллы. Компания владеет активом, вы — директор и миноритарный акционер. Rental income идёт на компанию (корпоративный налог 20%), себе выводите минимальную зарплату.

Риски: - Nominee shareholders (тайцы на 51%) — формально незаконны, если не имеют реального интереса в бизнесе. Land Department и DBD усилили проверки с 2025 года: могут запросить доказательства, что номини вложили собственные средства. - Потеря контроля: при конфликте номини могут заблокировать решения (продажа актива, смена директора). - Compliance costs: ежегодный аудит, подача баланса в DBD, налоговая отчётность — от 30 000 ฿/год на бухгалтера.

Детали владения землёй и титулов — в материале «Chanote, Nor Sor и другие виды титула на землю в Таиланде 2026».

Что делать, если вы уже пропустили декларацию за 2024–2025

Voluntary disclosure (добровольное раскрытие) до начала проверки снижает штрафы:

• Стандартный штраф за непредставление декларации — 200 ฿ (если налог нулевой) до 2 000 ฿ (если есть налог к уплате).
• Пени — 1,5% в месяц от неуплаченной суммы (максимум до 100% от долга).
• Penalty за уклонение — от 100% до 200% от суммы налога (применяется при умышленном сокрытии дохода).

Если раскрыли до проверки: Revenue обычно ограничивается базовым штрафом 200–2 000 ฿ + пени, без criminal penalty.

Порядок:

1. Собрать документы за пропущенные годы (2024, 2025).
2. Составить декларации PND.90/91 (можно самостоятельно или через tax advisor).
3. Подать в районный офис Revenue с сопроводительным письмом, что filing delayed due to misunderstanding of residency status (частая причина, принимается).
4. Оплатить начисленный налог + штраф/пени через Krungthai Bank, Bangkok Bank (Revenue выдаст payment slip).

Сроки: Revenue рассматривает поздние декларации в течение 30–60 дней, может запросить дополнительные документы (bank statements, proof of origin).

Нужна помощь с подачей декларации — свяжитесь с нашим tax advisor.