Налоговый резидент Таиланда 2026: правило 180 дней и что он значит

Что изменилось в этой статье и почему

Прежняя версия была снята с выдачи проверкой качества: она слишком широко трактовала правила зарубежного дохода и содержала неподтверждённые практические рекомендации — «стратегии не становиться резидентом», советы по офшорным структурам, «кейсы» и расчёты в долларах. Статья переписана: каждое число привязано к официальному источнику с датой сверки, а всё, что официальными документами не подтверждается, либо удалено, либо написано без цифры с отсылкой к rd.go.th. Это статья о статусе резидента и его последствиях — как считать дни, что меняется, какие формы и сроки действуют. Налоговое планирование здесь не разбирается: вопросы конкретной ситуации решайте с налоговым специалистом по вашим документам.

Правило 180 дней: как оно работает по закону

Формулировка статьи 41 Revenue Code: резидентом Таиланда считается лицо, находящееся в стране один период или несколько периодов, в сумме составляющие 180 дней и более в налоговом году. Налоговый год по статье 39 — это календарный год, с 1 января по 31 декабря. Revenue Code, статьи 39 и 41.

Практические следствия этой формулировки:

• Считается сумма всех периодов, а не одна самая длинная поездка. Две поездки по 95 дней в один календарный год в сумме дают 190 дней — это резидентство за этот год.
• Год считается отдельно для каждого статуса. Статус определяется заново за каждый календарный год по фактическому пребыванию; «перенести» дни между годами нельзя.
• Тип визы и гражданство не участвуют. Критерий один — дни: туристический въезд, DTV, Non-O, LTR, Thailand Privilege — для статьи 41 неважно, что стоит в паспорте.
• Владение квартирой и наличие тайского счёта тоже не участвуют. Покупка кондо на Пхукете не создаёт резидентства и не мешает ему — статус зависит только от дней (Revenue Code, статья 41).

Для подсчёта дней используют отметки о въезде и выезде в паспорте. Отдельной официальной методики, как считать день прилёта и день вылета, Revenue Department в памятке для иностранцев не публикует — в спорных случаях порядок подсчёта уточняйте в Департаменте. Статус резидента не нужно «оформлять»: он возникает сам по факту пребывания за год.

Читайте также: Налог на иностранные доходы в Таиланде 2026

Что меняет статус: резидент и нерезидент

Статья 41 делит плательщиков по источникам дохода. Нерезидент платит тайский подоходный налог с доходов из тайских источников — от работы, бизнеса или имущества в Таиланде, где бы эти деньги ни выплачивались. Резидент платит с тайских источников плюс с зарубежного дохода, ввезённого в Таиланд. Revenue Code, статья 41; памятка Revenue Department, страница 2.

Два уточнения, которые чаще всего теряются в пересказах. Первое: работа, фактически выполненная в Таиланде, — доход из тайского источника по статье 41 независимо от того, где открыт счёт, на который приходит оплата; правило о зарубежном доходе к ней не применяется. Второе: удержание у источника (например, 15% при выплате арендного дохода нерезиденту по статье 50(3)) — это не «фиксированный налог нерезидента», а авансовый механизм: окончательный налог считается по прогрессивной шкале, а удержанное засчитывается. Разбор для сдающих квартиру — в статье о налоге на доход от аренды.

Зарубежный доход с 2024 года: коротко и со ссылкой на разбор

Порядок для ввезённого зарубежного дохода установлен двумя приказами Revenue Department:

• P.161/2566 от 15 сентября 2023 года: зарубежный доход, возникший в налоговом году, когда человек был резидентом Таиланда, включается в расчёт подоходного налога за год ввоза — даже если перевод сделан в более позднем году. Действует для дохода, ввезённого с 1 января 2024 года. Приказ P.161/2566.
• P.162/2566 от 20 ноября 2023 года: доход, возникший до 1 января 2024 года, из этого порядка исключён — при переводе в 2026 году и позже он тайским налогом не облагается. Приказ P.162/2566.

В памятке для иностранцев это сведено в два условия: доход возник начиная с 1 января 2024 года в году, когда получатель провёл в Таиланде 180 дней и более, и этот доход полностью или частично ввезён в страну; при частичном ввозе облагается соответствующая часть (памятка, страницы 2–5). По сообщениям СМИ, обсуждается смягчение порядка (освобождение для дохода, ввезённого в год получения или в течение следующего года), но на 18 октября 2026 года соответствующего акта нет в списке новых актов Revenue Department, силы закона проект не имеет — планируйте по действующим правилам. Полный разбор — дат возникновения дохода, старых сбережений, продажи активов и зачёта — в статье о налоге на иностранные доходы в Таиланде.

Шкала подоходного налога 2026

Подоходный налог (Personal Income Tax) считается по прогрессивной шкале — к каждой части налоговой базы после расходов и вычетов применяется своя ставка. Таблица соответствует официальной инструкции формы PND 90 за налоговый год 2568 (2025) — тому же документу, по которому заполняется декларация; при подаче за 2026 год сверяйте форму этого периода. Инструкция PND 90, таблица на странице 17 (PDF).

Учебный пример (шкала и личный вычет — из официальных документов; сумма дохода условная): совокупный облагаемый доход за год — 1 200 000 ฿, применён только личный вычет 60 000 ฿ (пункт 1 перечня вычетов к PND 90). Налоговая база — 1 140 000 ฿. Налог: первые 150 000 ฿ — 0; следующие 150 000 ฿ — 7 500 ฿ (5%); следующие 200 000 ฿ — 20 000 ฿ (10%); следующие 250 000 ฿ — 37 500 ฿ (15%); следующие 250 000 ฿ — 50 000 ฿ (20%); оставшиеся 140 000 ฿ — 35 000 ฿ (25%). Итого 150 000 ฿. Это расчёт-иллюстрация, а не обещание ставки: у конкретного человека база зависит от категорий дохода, расходов и вычетов.

Английская страница «Personal Income Tax» на rd.go.th в разделе ставок до сих пор показывает таблицу образца 2013–2014 годов (обновлена в 2024 году) — для расчётов используйте инструкцию действующей формы, как выше. Страница Personal Income Tax.

Вычеты, декларации и сроки

Вычеты. Основные позиции официального перечня к PND 90 за 2025 год: личный вычет налогоплательщика 60 000 ฿ (120 000 ฿ — только для некорпоративного товарищества или группы лиц, если в Таиланде находятся двое и более человек), вычет на супруга 60 000 ฿ (если у супруга нет дохода или налог считается совместно; если доход есть у обоих и подача раздельная, каждый вычитает только свои 60 000 ฿, вычета на супруга нет), на каждого ребёнка 30 000 ฿ (на второго ребёнка и следующих, рождённых с 2018 года, — 60 000 ฿), проценты по займу на покупку или строительство жилья в Таиланде, взносы в фонд социального страхования, страховые взносы и пожертвования — каждая со своими условиями и пределами. Полный перечень — в приложении к форме. Приложение вычетов к PND 90 за 2025 год (PDF).

Формы. PND 90 — годовая декларация для доходов нескольких категорий или одной, кроме случая «только зарплата по статье 40(1)»; PND 91 — для дохода исключительно от работы по найму. Иностранец включает в декларацию доходы из тайских источников за год и ввезённый за год зарубежный доход (памятка, страница 5; официальные формы за 2025 год).

Порог обязательной подачи (статья 56): совокупный облагаемый доход за год свыше 60 000 ฿ для одинокого налогоплательщика и свыше 120 000 ฿ для состоящего в браке; для дохода только от работы по найму пороги выше — 120 000 ฿ и 220 000 ฿. Нулевой налог после вычетов и зачётов не всегда отменяет обязанность подать декларацию. Revenue Code, статья 56.

Сроки. Годовая декларация подаётся не позднее последнего дня марта следующего года (статья 56); для доходов 2026 года базовый срок — 31 марта 2027 года. При подаче через интернет объявление Минфина (№ 7 от 12 января 2024 года, с поправками) продлевает срок на 8 дней — для PND 90 и PND 91 до 8 апреля, но только для деклараций со сроком подачи с 1 февраля 2024 по 31 января 2027 года, то есть за 2024 и 2025 годы. Срок за 2026 год (март 2027) под него не попадает, продление для него на 18 октября 2026 года не объявлено — уточняйте на rd.go.th. Объявление Минфина о продлении срока интернет-подачи (ред. 7, PDF).

Просрочка. За просрочку уплаты статья 27 предусматривает дополнительное начисление 1,5% за месяц или его часть на неуплаченный налог, с установленными законом ограничениями; штрафы зависят от вида нарушения. Revenue Code, статья 27.

TIN — налоговый номер иностранца

Taxpayer Identification Number (TIN) указывается в самих формах PND — без него декларацию не подать. По официальной странице Revenue Department о налоговой идентификации (rd.go.th/english/21987.html):

• Кто обязан получить: физическое лицо, обязанное платить подоходный налог, у которого нет тайского персонального номера (для иностранцев это обычная ситуация), — в том числе нерезидент Таиланда с тайским источником дохода.
• Срок: в течение 60 дней с момента получения первого облагаемого дохода.
• Где: районное или областное отделение Revenue Department (физическому лицу подходит любое, не только по месту жительства); заявление — форма L.P. 10.1 с подтверждающими документами.
• Кому не нужен: прибывшие на один период не дольше 14 дней и суммарно не более 90 дней в налоговом году.

Сроки выдачи и перечень документов для конкретной ситуации уточняйте в отделении или на rd.go.th — официальная публика не фиксирует единого срока изготовления. Сам статус по статье 41 определяется по дням и документа не требует. Но чтобы подтвердить резидентство Таиланда иностранному налоговому органу при применении соглашения об избежании двойного налогообложения, Revenue Department по запросу выдаёт справку о налоговом резидентстве (Certificate of Residence) за налоговый год, по которому уже подана декларация: нужны копия поданной декларации PND 90/91 и квитанции об уплате, копия карточки с налоговым номером и копия паспорта (по нему считают дни); условия — на rd.go.th.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Действующие соглашения перечислены в официальном реестре Revenue Department: соглашения об избежании двойного налогообложения действуют с 61 страной (реестр DTA, обновлён 6 июля 2026 года, сверен 17 октября 2026). Для наших читателей главное строго по реестру:

• Россия — соглашение подписано 23 сентября 1999 года, в силе с 15 января 2009 года, с 1 июля 2022 года применяется в редакции MLI; текст соглашения опубликован на rd.go.th (PDF).
• Казахстан — записи в реестре нет (проверено 17 октября 2026 года): зачёт по DTA для доходов из Казахстана недоступен.
• Беларусь — подписано 15 декабря 2005 года, в силе с 2 сентября 2006 года.
• Украина — подписано 10 марта 2004 года, в силе с 27 ноября 2004 года, применяется в редакции MLI.

Зачёт иностранного налога работает так (памятка Revenue Department, страница 6): налог, уплаченный за рубежом резидентом Таиланда, принимается к зачёту в пределах тайского налога, относящегося к этому же зарубежному доходу; документы — на английском или тайском языке, Департамент рекомендует свидетельство об уплате налога от иностранного налогового органа. Само наличие соглашения не отменяет декларацию и не гарантирует нулевую доплату — как применяется зачёт, детально разобрано в статье о зарубежных доходах.

Что написано в тексте российско-тайского соглашения о статусе резидента и пенсиях (сверено по официальному тексту на rd.go.th):

• Двойное резидентство, статья 4(2) — «развязка» (tie-breaker): если лицо считается резидентом обеих стран, статус определяется последовательно — по постоянному жилью; при жилье в обеих странах — по центру жизненных интересов; затем по обычному месту пребывания; затем по гражданству; если и это не решило вопрос — компетентные органы договариваются между собой.
• Пенсии, статьи 18 и 19: пенсии и подобные выплаты, которые резидент одного государства получает за прошлую работу по найму, облагаются только в государстве его резидентства (статья 18(1), с оговоркой о статье 19(2)); по статье 18(2) другое государство тоже вправе обложить такие выплаты, если их несёт предприятие этого государства или расположенное в нём постоянное представительство. Пенсии, которые государство или местный орган власти выплачивают за службу этому государству, по статье 19(2) облагаются только в государстве-плательщике (исключение — получатель, который одновременно резидент и гражданин другого государства: тогда только в нём). Распространённое в интернете утверждение, что «российская пенсия облагается только в России», верно лишь для пенсий за государственную службу (статья 19(2)); для обычной пенсии за прошлую работу действует статья 18(1) — налог в стране резидентства получателя, с исключением по пункту 18(2); итог зависит от вида пенсии и от того, где получатель резидент.

LTR: единственная виза с налоговыми льготами

Тип визы не создаёт и не отменяет налоговое резидентство — но у визы LTR (Long-Term Resident) есть льготы, установленные королевским указом № 743 B.E. 2565 (2022): освобождение от налога на предусмотренный законом зарубежный доход для категорий Wealthy Global Citizens, Wealthy Pensioners и Work-from-Thailand Professionals и ставка 17% для соответствующего дохода категории Highly-Skilled Professionals. Льготы зависят от категории и соблюдения условий программы. Royal Decree No. 743 (PDF на портале LTR); полный разбор программы — в статье о визе LTR. Держатели DTV, Thailand Privilege, Non-O и других виз платят налог на общих основаниях.

Налоговый статус и покупка квартиры

• Покупка квартиры не создаёт налогового резидентства — и не мешает ему. Критерий статьи 41 один: дни в стране. Владение кондо на Пхукете, тайский счёт или договор аренды жилья в статье 41 не участвуют (Revenue Code, статья 41); резидент может свободно покупать и владеть недвижимостью на общих для иностранцев основаниях.
• Облагается ли перевод денег на покупку — зависит от порядка для зарубежного дохода с 2024 года и от того, когда возник доход: сбережения, накопленные до 1 января 2024 года, при переводе исключены из налогообложения приказом P.162/2566; доход с 2024 года, ввезённый резидентом, проверяется по правилам P.161/2566. Как готовить документы об источнике средств — в статье о зарубежных доходах и переводах.
• Доход от аренды тайской квартиры облагается независимо от резидентства — это доход от имущества в Таиланде; ставки, вычет 30% расходов, формы и сроки разобраны в статье о налоге на доход от аренды.
• Налоги при владении и сделке — Land and Building Tax, удержание при продаже, SBT и stamp duty — отдельная тема: налоги на недвижимость в Таиланде.

Как проходит покупка квартиры на Пхукете — пошаговый гид для покупателя; актуальные проекты и цены — в каталоге кондоминиумов. Подобрать квартиру под долгосрочную жизнь с учётом визовых и налоговых вопросов — через форму подбора.

Источники и методика

Проверено 17 октября 2026 года по действующим официальным страницам и документам Revenue Department. Прежняя версия статьи снята как неподтверждённая: из неё удалены «стратегии не становиться резидентом» (визараны, «базирование» в соседних странах, второе резидентство), советы по офшорным структурам, раздел «что будет, если не подать декларацию», утверждения о передаче данных между ведомствами и банками, ипотечные ставки, «вычет 100 000 ฿ при покупке кондо», «фиксированные 15% для нерезидентов», пересчёты в доллары, анонимные кейсы и «практические советы релокантам» — официального подтверждения у всего этого нет. Ниже — источники по каждому блоку.

• Revenue Code, разделы 38–64 (rd.go.th, английский текст) — статья 39: налоговый год равен календарному; статья 41: резидент — 180 дней и более в сумме за налоговый год, обложение резидента (тайские источники + ввезённый зарубежный доход) и нерезидента (тайские источники); статья 56: срок годовой декларации — не позднее последнего дня марта, пороги подачи 60 000 ฿ / 120 000 ฿ (для дохода только от найма — 120 000 ฿ / 220 000 ฿). Проверено 17 октября 2026 года.
• Памятка Revenue Department «How do foreigners living in Thailand pay tax?» (PDF) — условия обложения зарубежного дохода (страницы 2–4), подача на PND 90/91 и пропорция при частичном ввозе (страница 5), зачёт иностранного налога в пределах тайского, язык документов и свидетельство об уплате (страница 6). Проверено 17 октября 2026 года.
• Приказ P.161/2566 от 15 сентября 2023 года (PDF) — включение ввезённого зарубежного дохода в расчёт года ввоза; действует для дохода, ввезённого с 1 января 2024 года. Проверено 17 октября 2026 года.
• Приказ P.162/2566 от 20 ноября 2023 года (PDF) — исключение дохода, возникшего до 1 января 2024 года. Проверено 17 октября 2026 года.
• Инструкция PND 90 за налоговый год 2568 (2025), страницы 1 и 17 (PDF) — пороги подачи; таблица прогрессивной шкалы 0–35% с порогами 150 000 / 300 000 / 500 000 / 750 000 / 1 000 000 / 2 000 000 / 5 000 000 ฿. Проверено 17 октября 2026 года.
• Приложение вычетов к PND 90 за 2025 год (PDF) — личный вычет 60 000 ฿ (120 000 ฿ в предусмотренных случаях), супруг 60 000 ฿, ребёнок 30 000 ฿ (60 000 ฿ для рождённых с 2018 года, начиная со второго), проценты по жилищному займу, соцстрах и другие позиции. Проверено 17 октября 2026 года.
• Официальные формы PND 90 и PND 91 за 2025 год — назначение форм: PND 90 для дохода не только от найма, PND 91 только для статьи 40(1). Проверено 17 октября 2026 года.
• Объявление Минфина о продлении срока интернет-подачи (ред. 7 от 12 января 2024 года, PDF) — +8 дней при интернет-подаче: PND 90/91 — до 8 апреля следующего года, для деклараций со сроком подачи с 1 февраля 2024 по 31 января 2027 года; для декларации за 2026 год продление нужно проверить. Проверено 18 октября 2026 года.
• Страница налоговой идентификации TIN (rd.go.th/english/21987.html) — кто обязан получить TIN, 60 дней с момента получения облагаемого дохода, отделение (любое для физлица), форма L.P. 10.1, исключение для прибывших до 14 дней и суммарно до 90 дней в году. Проверено 17 октября 2026 года.
• Официальный реестр DTA Revenue Department — 61 действующее соглашение; Россия (23.09.1999 / в силе 15.01.2009 / MLI с 01.07.2022), Беларусь (15.12.2005 / 02.09.2006), Украина (10.03.2004 / 27.11.2004, MLI); записи о Казахстане нет. Страница обновлена 6 июля 2026 года, сверена 17 октября 2026 года.
• Соглашение Таиланд — Россия, официальный текст (PDF на rd.go.th) — статья 4(2): последовательность определения резидента при двойном резидентстве (постоянное жильё → центр жизненных интересов → обычное место пребывания → гражданство → взаимное соглашение органов); статьи 18 и 19(2): пенсии за прошлую работу по найму — только в стране резидентства получателя (18(1)), но другое государство тоже вправе обложить их, если выплату несёт его предприятие или постоянное представительство (18(2)); государственные пенсии за службу — только в государстве-плательщике (19(2)). Текст — скан; статьи сверены по изображениям. Проверено 17 октября 2026 года.
• Revenue Code, статья 27 (rd.go.th/5943.html) — дополнительное начисление 1,5% за месяц или его часть на неуплаченный налог. Проверено 17 октября 2026 года.
• Королевский указ № 743 B.E. 2565 (PDF на портале LTR) — налоговые льготы категорий LTR. Проверено 17 октября 2026 года.

Ограничения: методика подсчёта дней въезда/выезда, сроки выдачи TIN, содержание договорённостей между компетентными органами и индивидуальные налоговые расчёты в статье сознательно не приводятся — официального подтверждения нет. Правила меняются: перед подачей сверяйте действующие формы и разъяснения на rd.go.th. Проект смягчения порядка для зарубежного дохода отслеживается в статье о зарубежных доходах; на 17 октября 2026 года он не опубликован в Королевской газете. Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией.

Ещё по теме: Transfer Fee и Stamp Duty на Пхукете 2026 — кто платит.